Alertă fiscală: Depunerea acestor formulare până pe 7 aprilie este obligatorie
7 aprilie, zi decisivă pentru contribuabili.
31 Martie 2026
Bunurile și serviciile plătite de firmă în folosul personal al asociatului sunt taxate cu 16%. Aceeași regulă se aplică sumelor achitate peste prețul pieței.
Cumpărăturile personale trecute pe firmă nu sunt automat cheltuieli ale societății. Dacă o companie plătește bunuri sau servicii de care beneficiază în realitate asociatul ori acționarul, valoarea acestora poate fi considerată venit al persoanei fizice și impozitată cu 16%.
Regula apare în sinteza modificărilor fiscale aplicabile în 2026, publicată de ANAF. Cota a fost majorată de la 10% la 16% începând cu veniturile obținute de la 1 ianuarie 2026.
Sunt vizate două situații distincte:
- bunurile și serviciile acordate de societate asociatului sau acționarului pentru uz personal;
- sumele plătite de firmă asociatului peste prețul pieței, atunci când societatea cumpără de la acesta bunuri sau servicii.
În ambele cazuri, avantajul primit de persoana fizică este încadrat fiscal la „venituri din alte surse”. Codul fiscal include expres aceste operațiuni în lista veniturilor impozabile.
Cumpărături personale achitate cu banii firmei
Prima situație acoperă bunurile și serviciile plătite de societate, dar folosite în interesul personal al asociatului.
Pot intra aici, în funcție de împrejurări, facturi pentru vacanțe, mobilier destinat locuinței personale, cumpărături pentru familie, reparații la proprietăți private sau alte cheltuieli care nu au legătură reală cu activitatea economică a firmei.
Simplul fapt că factura este emisă pe numele societății nu dovedește că achiziția a fost făcută în scopul afacerii. Contează destinația efectivă a bunului sau serviciului și documentele prin care firma poate justifica operațiunea.
De exemplu, dacă societatea achită bunuri în valoare de 10.000 de lei, iar acestea ajung în folosința personală a asociatului, suma poate fi tratată drept venit brut al acestuia.
Impozitul ar fi:
10.000 de lei × 16% = 1.600 de lei
Impozitul este final, se calculează și se reține la sursă de către societate la momentul acordării venitului. Firma trebuie să îl vireze bugetului de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
Când firma cumpără de la asociat la un preț prea mare
A doua situație privește tranzacțiile în care asociatul vinde un bun sau prestează un serviciu propriei societăți, iar firma îi plătește mai mult decât ar fi achitat în condiții normale de piață.
Nu întreaga valoare a tranzacției devine venit din alte surse, ci avantajul reprezentat de suma achitată peste prețul pieței.
Să presupunem că un asociat vinde firmei un bun pentru 60.000 de lei, deși valoarea sa de piață este de numai 40.000 de lei. Diferența de 20.000 de lei reprezintă avantajul obținut de persoana fizică.
Calculul impozitului este:
20.000 de lei × 16% = 3.200 de lei
De aceea, în cazul tranzacțiilor dintre firmă și asociat este important ca prețul să poată fi justificat prin oferte comparabile, evaluări, contracte sau alte documente relevante.
Ce înseamnă „folos personal”
Nu orice bun cumpărat de societate și utilizat de asociat reprezintă automat venit personal. Un laptop, un telefon, un autoturism sau cazarea într-o deplasare pot avea o justificare economică reală.
Problema apare atunci când cheltuiala nu are legătură cu activitatea firmei ori când documentele și situația de fapt arată că beneficiarul real este persoana fizică.
În cadrul unui control, inspectorii fiscali pot verifica facturile, extrasele bancare, plățile efectuate cu cardul firmei, contractele, foile de parcurs, evidența bunurilor și explicațiile privind scopul achizițiilor.
Dacă asociatul restituie integral societății suma achitată în numele său, iar operațiunea este înregistrată și justificată corect, nu mai există, în principiu, un avantaj suportat definitiv de firmă. Tratamentul concret depinde însă de documente și de modul în care plata a fost reflectată în contabilitate.
Firma poate pierde și deducerea cheltuielii
Impozitul de 16% datorat pentru venitul asociatului nu este singura consecință posibilă.
În cazul unei societăți plătitoare de impozit pe profit, cheltuielile făcute în favoarea asociaților sau acționarilor, altele decât cele generate de livrări ori servicii efectuate la prețul pieței, sunt, de regulă, nedeductibile.
De asemenea, TVA aferentă unei achiziții fără legătură cu activitatea economică poate să nu fie deductibilă. Astfel, aceeași operațiune poate produce efecte atât la nivelul firmei, cât și la nivelul persoanei fizice:
- asociatul este impozitat cu 16% pentru venitul primit;
- societatea poate pierde deducerea cheltuielii;
- TVA dedusă poate fi ajustată sau respinsă;
- pentru obligațiile stabilite ulterior pot apărea dobânzi și penalități.
În cazul unei microîntreprinderi, caracterul nedeductibil al cheltuielii nu modifică în același mod impozitul calculat asupra veniturilor firmei. Totuși, impozitul de 16% aplicabil avantajului primit de asociat rămâne datorat.
Poate apărea și obligația de plată a CASS
Fiind încadrate la venituri din alte surse, avantajele respective pot conta și la stabilirea obligației de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate.
CASS nu se calculează automat cu 10% asupra fiecărei cumpărături. Se verifică totalul veniturilor persoanei fizice din categoriile relevante - precum dividende, investiții, chirii și alte surse - și plafoanele anuale prevăzute de Codul fiscal.
Prin urmare, un asociat care primește asemenea avantaje și obține și dividende sau alte venituri extrasalariale poate ajunge să datoreze, separat de impozitul reținut de firmă, și contribuția la sănătate.
Documentul ANAF arată că majorarea de la 10% la 16% se aplică veniturilor obținute începând cu 1 ianuarie 2026. Sinteza ANAF privind modificările fiscale din 2026 precizează că impozitul vizează atât bunurile și serviciile acordate în folos personal, cât și sumele plătite asociatului peste prețul pieței.
