Data de 25 iunie vine cu una dintre cele mai aglomerate zile din calendarul fiscal. Firmele, angajatorii, contribuabilii plătitori de TVA, notarii publici, furnizorii de servicii poștale și societățile care au obligații legate de impozitul pe profit sau sponsorizări trebuie să depună mai multe formulare la ANAF. Miza nu este doar una birocratică, pentru că nedepunerea declarațiilor la termen poate atrage amenzi, dobânzi, penalități și, în unele cazuri, probleme suplimentare la controalele fiscale.
Una dintre cele mai importante obligații este depunerea Declarației privind obligațiile de plată la bugetul de stat - Formularul 100. Aceasta vizează contribuabilii care au obligații lunare, trimestriale, semestriale sau alte termene de declarare, în funcție de tipul impozitelor datorate.
Formularul 100 include, printre altele, impozitul pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozitul pe dobânzi, premii, jocuri de noroc, venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal, pensii, drepturi de proprietate intelectuală, arendă sau alte surse. Tot prin acest formular se declară și impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți, taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc și alte obligații prevăzute de legislația fiscală.
Baza legală indicată pentru această obligație este OPANAF 587/2016, alături de prevederile din Codul de procedură fiscală, respectiv Legea 207/2015.
Tot până la 25 iunie trebuie depusă și Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate - Formularul 112, pentru luna precedentă.
Această obligație revine persoanelor fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora. Formularul este esențial pentru declararea contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit aferente salariilor, dar și pentru evidența nominală a persoanelor asigurate.
Declarația este importantă și în cazul unor venituri pentru care impozitul se reține la sursă, cum ar fi drepturile de proprietate intelectuală, veniturile din activități sportive, arenda sau veniturile din asocieri cu persoane juridice. În lipsa depunerii corecte, pot apărea probleme nu doar pentru firmă, ci și pentru persoanele ale căror contribuții trebuie raportate.
Pentru contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA, 25 iunie este termenul pentru depunerea Decontului de taxă pe valoarea adăugată - Formularul 300. Obligația revine persoanelor impozabile înregistrate ca plătitori de TVA, iar depunerea se face lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz, potrivit instrucțiunilor de completare.
Tot în zona TVA, trebuie depus și Decontul special de TVA - Formularul 301, de către persoanele menționate în instrucțiunile formularului, pentru fiecare secțiune aplicabilă.
Lista obligațiilor continuă cu Formularul 307, declarația privind sumele rezultate din ajustarea, corecția ajustărilor sau regularizarea TVA. Acesta se adresează unor situații specifice, inclusiv beneficiarilor unui transfer de active, persoanelor impozabile pentru care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată sau celor care trebuie să corecteze ajustări de taxă aferente bunurilor de capital.
De asemenea, persoanele impozabile al căror cod de TVA a fost anulat și care au efectuat livrări de bunuri, prestări de servicii sau achiziții în perioada în care nu aveau cod valid de TVA trebuie să depună Formularul 311.
Contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA care au derulat livrări, achiziții sau prestări intracomunitare trebuie să depună Declarația recapitulativă - Formularul 390 VIES.
Aceasta se referă, printre altele, la livrări intracomunitare scutite de taxă, livrări de bunuri în cadrul operațiunilor triunghiulare, prestări de servicii către persoane impozabile stabilite în alte state membre ale Uniunii Europene, achiziții intracomunitare de bunuri taxabile și achiziții de servicii pentru care beneficiarul din România are obligația plății taxei.
Declarația se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru operațiunile care trebuie declarate.
O obligație importantă, mai ales în contextul comerțului online, este depunerea Formularului 395 - Declarație informativă privind trimiterile poștale contra ramburs efectuate de furnizorii de servicii poștale pe teritoriul național, precum și pentru gestionarea fluxurilor extracomunitare de bunuri.
Formularul îi vizează pe furnizorii autorizați de servicii poștale, pentru trimiterile contra ramburs efectuate pe teritoriul național, dar și pentru anumite fluxuri extracomunitare de bunuri. Declarația este relevantă pentru că oferă ANAF date despre livrările cu plata la destinație, un segment urmărit tot mai atent în contextul vânzărilor online și al veniturilor care pot scăpa declarării fiscale.
Notarii publici au termen până la 25 iunie pentru depunerea Declarației informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal, aferente semestrului precedent - Formularul 208.
Această declarație este legată de tranzacțiile imobiliare realizate de persoane fizice și de impozitul datorat pentru transferul dreptului de proprietate. În practică, formularul ajută administrația fiscală să urmărească veniturile din tranzacțiile imobiliare și impozitele reținute.
Persoanele fizice care desfășoară activitate în România, dar obțin venituri salariale sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România, pot avea obligația depunerii Formularului 224.
Declarația privind veniturile sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate se depune în situația în care persoanele respective datorează contribuții sociale obligatorii și nu au încheiat cu angajatorul un acord privind declararea și plata acestor contribuții.
Pe 25 iunie este și termenul pentru depunerea Declarației privind impozitul pe profit - Formularul 101, în condițiile prevăzute de OUG 153/2020. Potrivit documentului, pe perioada aplicării acestor prevederi, termenul pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit și plata impozitului aferent este 25 iunie inclusiv a anului următor.
Pentru contribuabilii cu an fiscal modificat, termenul este data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat. Există însă excepții pentru contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de Banca Națională a României sau de Autoritatea de Supraveghere Financiară.
În aceeași logică, contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor au termen până la 25 iunie pentru depunerea declarației aferente trimestrului IV - Formularul 100 - și pentru plata impozitului aferent acestui trimestru.
Contribuabilii care redirecționează impozitul pe profit pentru sponsorizări, acte de mecenat sau acordarea unor sume către UNICEF ori alte organizații internaționale trebuie să depună Cererea privind redirecționarea impozitului pe profit - Formularul 177.
În același timp, contribuabilii plătitori de impozit pe profit care au efectuat sponsorizări sau acte de mecenat trebuie să depună și Declarația informativă privind beneficiarii bunurilor, serviciilor sau sponsorizărilor - Formularul 107.
Această declarație se aplică inclusiv contribuabililor care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și care au acordat bunuri, mijloace financiare sau servicii către beneficiarii prevăzuți de lege.
Dincolo de numărul mare de formulare, termenul de 25 iunie este important pentru că reunește obligații fiscale foarte diferite: impozite la bugetul de stat, salarii, contribuții sociale, TVA, operațiuni intracomunitare, rambursuri poștale, tranzacții imobiliare, impozit pe profit și sponsorizări.
Pentru firme, riscul cel mai mare nu vine doar din nedepunerea unei declarații, ci și din depunerea incorectă sau incompletă. Datele transmise prin formularele fiscale sunt folosite de ANAF pentru corelări, verificări, analize de risc și eventuale controale. Într-un sistem fiscal tot mai digitalizat, diferențele dintre declarații, facturi, plăți și raportări pot deveni rapid semnale de risc.
Pentru contribuabili, mesajul este simplu: 25 iunie nu este doar o dată bifată în calendarul contabil, ci un termen-limită care poate influența direct relația cu ANAF, costurile fiscale și riscul de sancțiuni.
