Ai depășit 395.000 de lei? TVA începe cu tranzacția care trece plafonul

O singură tranzacție poate schimba regimul de TVA al unei firme. Dacă aceasta duce la depășirea plafonului de scutire de 395.000 de lei, solicitarea înregistrării trebuie făcută cel târziu în ziua depășirii, iar regimul normal se aplică începând cu operațiunea respectivă. Pentru antreprenori, modul în care a fost negociat prețul poate face diferența între TVA adăugată la factură și TVA suportată din suma convenită cu clientul.

Termenul este chiar ziua depășirii plafonului

Regulile introduse de la 1 septembrie 2025 prevăd solicitarea înregistrării în scopuri de TVA „cel târziu la data depășirii plafonului”. Înregistrarea este valabilă de la această dată, iar regimul normal începe cu tranzacția care trece pragul.

Contribuabilul poate aplica regimul normal și operațiunilor anterioare efectuate în aceeași zi

Ce operațiuni intră în calculul celor 395.000 de lei

Plafonul se urmărește pentru anul calendaristic, pe baza cifrei de afaceri definite pentru TVA. În calcul intră operațiunile cu locul în România:

• livrările și serviciile taxabile sau care ar fi taxabile dacă nu ar beneficia de scutirea pentru întreprinderi mici;
• operațiunile scutite cu drept de deducere;
• anumite operațiuni scutite fără drept de deducere, precum cele financiar-bancare, de asigurare sau imobiliare, dacă nu sunt accesorii activității principale.

Sunt excluse livrările de active fixe corporale și transferurile de active necorporale. Operațiunile al căror loc fiscal este în străinătate nu intră în acest plafon

Exemplu: firma are 390.000 de lei și face o tranzacție de 10.000 de lei

Să presupunem că o firmă aplică scutirea pentru întreprinderi mici și a acumulat operațiuni relevante de 390.000 de lei. Urmează o vânzare de 10.000 de lei, taxabilă la cota standard de 21%.

Aceasta este tranzacția care determină depășirea plafonului. Tratamentul de TVA privește întreaga operațiune, nu numai partea care depășește 395.000 de lei, ca urmare a regulii care impune aplicarea regimului normal începând cu tranzacția respectivă

Calculul concret depinde de prețul convenit.

Dacă prețul este de 10.000 de lei plus TVA, exemplul arată astfel:

• baza de impozitare: 10.000 de lei;
• TVA de 21%: 2.100 de lei;
• totalul facturii: 12.100 de lei.
• Dacă 10.000 de lei reprezintă prețul final, cu TVA inclusă, taxa se extrage din această sumă:
• baza de impozitare: 8.264,46 lei;
• TVA: 1.735,54 lei;
• totalul facturii: 10.000 de lei.

În a doua variantă, suma totală cerută clientului rămâne aceeași, însă o parte din ea reprezintă TVA colectată.

Dacă în contract nu există nicio mențiune despre TVA, iar furnizorul nu poate recupera taxa de la beneficiar, prețul convenit se consideră că include TVA. Prin urmare, adăugarea taxei peste suma negociată nu trebuie presupusă automat

Exemplul presupune o operațiune supusă cotei standard. Pentru o tranzacție cu altă cotă sau cu un tratament fiscal special, calculul trebuie adaptat.

Ce faci dacă descoperi ulterior depășirea

Contribuabilul trebuie să solicite înregistrarea de la data depășirii. Dacă este deja înregistrat cu o dată ulterioară, solicită modificarea acesteia.

Apoi calculează, pentru perioada omisă, diferența dintre TVA care trebuia colectată și TVA pe care avea dreptul să o deducă. Rezultatul, TVA de plată sau sumă negativă, se înscrie în primul decont depus după înregistrare ori modificarea datei, sau într-un decont ulterior

Cum stabilește ANAF diferențele

Dacă întârzierea este constatată de ANAF, instituția înregistrează contribuabilul din oficiu sau modifică data înregistrării la data depășirii plafonului.

Calculul ține cont atât de TVA care trebuia colectată, cât și de taxa deductibilă: diferența poate fi de plată sau negativă

Pentru antreprenori și contabili, apropierea de plafon impune verificarea operațiunilor înaintea următoarei tranzacții și citirea clauzelor de preț. O vânzare care trece pragul poate schimba imediat suma de TVA aferentă facturii.